第1章總則

第1條目的。

為了認(rèn)真貫徹執(zhí)行國務(wù)院、財務(wù)部、國家稅務(wù)總局頒布的《中華人民共和國稅收征收管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《實施細(xì)則》等法規(guī)文件，加強本公司銷售發(fā)票、購貨發(fā)票的使用和管理，維護財務(wù)會計紀(jì)律，根據(jù)上級規(guī)定精神，并結(jié)合本公司的實際情況，特制定本規(guī)定。

第2條適用范圍。

本規(guī)定適用于公司各業(yè)務(wù)部門和各子公司及分公司。

第3條名詞解釋。

1．發(fā)票取得行為是指公司在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，并經(jīng)過驗審合格登記入賬的行為。

2．發(fā)票領(lǐng)購行為是指公司辦稅人員憑發(fā)票領(lǐng)購簿、ic卡和稅務(wù)登記證副本等有關(guān)證件到稅務(wù)局購買合法發(fā)票的行為。

3．銷售發(fā)票是公司銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)時向客戶開具的發(fā)票。

4．購貨發(fā)票是指本公司采購材料、物資、設(shè)備或接受勞務(wù)時，由銷售單位出具本公司的發(fā)票。

第4條管理職責(zé)分工。

1．公司發(fā)票管理部門為財務(wù)部。財務(wù)部指定稅務(wù)專員負(fù)責(zé)發(fā)票的購買、使用、回收、保管和檢查工作，各發(fā)票使用部門和稅務(wù)專員必須服從財務(wù)部的管理。

2．銷售發(fā)票的使用部門為公司銷售部及其他經(jīng)公司批準(zhǔn)，有相對獨立經(jīng)營權(quán)的子公司、分公司和部門。

3．公司所有使用、接觸、保管發(fā)票的部門和個人必須遵守本規(guī)定。

第2章銷售發(fā)票管理

第5條稅務(wù)專員負(fù)責(zé)公司銷售發(fā)票的購買、保管、發(fā)放以及報表填制和報送工作。使用過程的增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)專員要及時登記“增值稅專用發(fā)票使用日記賬”，月終填報“增值稅發(fā)票購、用、存情況月報表”和“發(fā)票使用明細(xì)表”，分別于次月3日和10日前報送稅務(wù)機關(guān)。

第6條稅務(wù)專員負(fù)責(zé)開具發(fā)票事宜并在財務(wù)部備案。人員調(diào)動變動時，必須到財務(wù)部辦理變更登記手續(xù)。

第7條經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用電子計算機開具的發(fā)票，須使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)按照順序號裝訂成冊。

第8條財務(wù)部要加強增值稅專用發(fā)票的管理，稅務(wù)專員必須妥善保管發(fā)票，不得丟失。如發(fā)生丟失和被盜，應(yīng)于丟失當(dāng)日報稅務(wù)主管，并報稅務(wù)機關(guān)和當(dāng)?shù)毓静块T，并于3日內(nèi)在報刊和電視、電臺等新聞媒介上公告聲明作廢。

第9條開具發(fā)票時，必須按下列要求辦理。

1．按號碼順序填開。

2．填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚、不得涂改。

3．全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，上、下聯(lián)內(nèi)容完全一致。

4．票物相符，票面金額與實物價值、實收金額相符。

5．各項目內(nèi)容正確無誤。

6．按時限開具。

7．經(jīng)財務(wù)部審核無誤，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公司財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

第10條任何部門和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、拆本、撕頁、代開發(fā)票，不得自行擴大發(fā)票適用范圍，不得攜帶空白發(fā)票外出或郵寄空白發(fā)票。

第11條發(fā)票開具后如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)在各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，并在原發(fā)票中按編號保存。

第12條發(fā)票開具后，若發(fā)生退貨沖票事宜，應(yīng)視不同情況按以下規(guī)定辦理。

1．如果銷貨方和購貨方均未做賬務(wù)處理，購貨方應(yīng)將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還銷貨方，銷貨方收回后，連同其存根聯(lián)和記賬聯(lián)一起按作廢處理；若是部分退貨，銷貨方收回原發(fā)票作廢后，重新開具增值稅專用發(fā)票給購貨方，不準(zhǔn)索取退貨證明單。

2．如果銷貨方已做賬務(wù)處理，購貨方未做賬務(wù)處理，應(yīng)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷貨方，銷貨方以發(fā)票聯(lián)作為抵減當(dāng)期銷項稅額的憑證，將抵扣聯(lián)注明“作廢”字樣粘貼在存根聯(lián)下方，以備審查。未收到購貨方退還增值稅專用發(fā)票前，銷貨方不得扣減銷項稅款。屬于銷貨折讓的，銷貨方應(yīng)按折讓后的貨款重新開具增值稅專用發(fā)票。

3．購貨方已作賬務(wù)處理，在發(fā)票和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具進貨退出或折讓證明單交銷貨方，作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。銷貨方收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量或折讓金額向購貨方開具紅字專用發(fā)票，退貨、轉(zhuǎn)讓證明單附在開具的紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)后面，紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)作為銷貨方?jīng)_減當(dāng)期銷項稅額的合法憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購貨方扣減進項稅款的憑證。購貨方收到紅字增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從進項稅款中如實扣減。

4．銷貨方辦理退款時，必須取得購貨方財務(wù)部出具的收款收據(jù)。

第13條公司使用增值稅專用發(fā)票的范圍如下。

1．銷售本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。

2．銷售本公司外購的生產(chǎn)用材料、物資。

3．銷售本公司生產(chǎn)過程中的肥料、廢渣。

4．其他按國家規(guī)定應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的貨物和勞務(wù)。

第14條屬于下列情況之一的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

1．向消費者個人或小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的。

2．處理廢舊設(shè)備等固定資產(chǎn)變價銷售的。

3．處理在建工程物資的。

4．其他按國家規(guī)定不應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的貨物和勞務(wù)。

第15條本公司開具的銷售發(fā)票應(yīng)于當(dāng)月送交購貨方，并督促其做入賬處理。本公司財務(wù)、物資管理部也必須于當(dāng)月將銷貨記賬憑單、出庫單及時入賬，以達到賬賬相符、賬實相符。

第16條已經(jīng)使用過的發(fā)票存根和作廢發(fā)票的各聯(lián)次及發(fā)票登記簿由票管員保存，保存期為5年。保存期滿后，由稅務(wù)機關(guān)檢驗批準(zhǔn)，監(jiān)督銷毀。

第3章購貨發(fā)票管理

第17條所有部門和個人在為本公司購買商品、接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，都應(yīng)向收款方索取發(fā)票。

第18條物資采購部和費用支出部門向收款方索取發(fā)票時，都必須索取增值稅專用發(fā)票，若對方不能提供增值稅專用發(fā)票，則不得與其發(fā)生業(yè)務(wù)往來。若本公司業(yè)務(wù)人員未按規(guī)定索取增值稅專用發(fā)票，而以普通發(fā)票到財務(wù)部報銷的，財務(wù)部對當(dāng)事人處以票面總金額5%的罰款。

第19條下列經(jīng)濟活動可不向收款方案索取增值稅專用發(fā)票。

1．具有獨立法人資格的交通運輸企業(yè)提供的運輸勞務(wù)。

2．建筑企業(yè)提供的建筑安裝勞務(wù)。

3．旅店、飲食服務(wù)業(yè)提供的住宿、就餐服務(wù)。

4．郵電費、保險費、娛樂活動費。

5．行政事業(yè)單位的非納稅性服務(wù)收費。

6．其他按國家稅務(wù)局規(guī)定不實行增值稅專用發(fā)票的項目。

第20條各業(yè)務(wù)部門向供貨單位采購物資發(fā)生的勞務(wù)費用，一經(jīng)發(fā)生，不管付款與否，都要及時向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票。采購的物資應(yīng)立即辦理入庫手續(xù)，費用支出辦好簽字手續(xù)。發(fā)票報銷的各種手續(xù)齊全后，立即交財務(wù)部辦理入賬。對不能立即付款的發(fā)票，財務(wù)部要一式兩份填制“應(yīng)付款項轉(zhuǎn)賬單”，分別交經(jīng)辦人存查和登記應(yīng)付賬款。

第21條財務(wù)人員要充分履行《中華人民共和國會計法》賦予的會計監(jiān)督職能，對有下列情況之一的發(fā)票有權(quán)拒絕付款。

1．未按本公司規(guī)定辦理法定手續(xù)的發(fā)票。

2．應(yīng)收取增值稅專用發(fā)票，卻收取了普通發(fā)票。

3．項目不全，填寫不清楚的發(fā)票。

4．內(nèi)容不真實，有涂改痕跡的發(fā)票。

5．采購的物資價格明顯高于市場行情的發(fā)票。

6．其他不合理、不合法、不真實的發(fā)票。

第22條購貨后，若遺失發(fā)票或抵扣聯(lián)，應(yīng)向原銷貨方索取有原銷貨方蓋章的證明和幾張聯(lián)的復(fù)印件，經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機關(guān)審核同意后，方可作為進項稅款抵扣憑證和記賬憑證。

第4章獎懲規(guī)定

第23條公司收款部門為財務(wù)部，其他任何部門和個人一律無權(quán)向客戶收款。

第24條公司人員違反本規(guī)定的，視情節(jié)輕重給予100～1000元的罰款，觸犯刑法的移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

第5章附則

第25條本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)制定、修改及解釋。

第26條本制度報總經(jīng)理批準(zhǔn)后頒布施行，修改時亦同。