三代手續(xù)費(fèi)返還包括哪些稅(2021三代手續(xù)費(fèi)返還規(guī)定)
正穗財(cái)稅一站式企業(yè)服務(wù)平臺(tái)
問(wèn)題一
經(jīng)常聽(tīng)到三代手續(xù)費(fèi),到底是哪三代?
答復(fù):
代扣代繳、代收代繳和委托代征。
問(wèn)題二
“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例和限額如何規(guī)定的?
答復(fù):
1、代扣代繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi),且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬(wàn)元,超過(guò)限額部分不予支付。
2、代收代繳車輛車船稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代收稅款的3%支付手續(xù)費(fèi)。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代征船舶車船稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征車輛購(gòu)置稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)按每輛車支付15元手續(xù)費(fèi)。
5、其他可以參考《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行[2019]11號(hào)文)規(guī)定。
問(wèn)題三
“三代”稅款手續(xù)費(fèi)多長(zhǎng)時(shí)間清算一次?
答復(fù):
“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料,因“三代”單位或個(gè)人自身原因,未及時(shí)提交申請(qǐng)的,視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。
注意:
特殊情況下延期的,應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟惥忠?guī)定的時(shí)間。
問(wèn)題四
收到的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)如何會(huì)計(jì)處理?
答復(fù):
1、收到手續(xù)費(fèi)時(shí)計(jì)入“其他收益”,若是一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅:
借:銀行存款
貸:其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、收到手續(xù)費(fèi)時(shí)計(jì)入“其他收益”,若是小規(guī)模納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅:
借:銀行存款
貸:其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
問(wèn)題五
收到的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)如何使用?
答復(fù):
“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入按規(guī)定用于與“三代”相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、
信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。
問(wèn)題六
收到的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)若是獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)人員,是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答復(fù):
用于相關(guān)人員的獎(jiǎng)勵(lì):免征項(xiàng)目,暫免征收個(gè)人所得稅。
賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付職工薪酬—工資薪金10000
貸:銀行存款10000
問(wèn)題七
哪些“三代”情況不能申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還?
答復(fù):
1、未按照規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù);
2、由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款;
3、因企業(yè)自身原因,超過(guò)時(shí)限申請(qǐng)的;
4、企業(yè)辦理注銷清算,稅務(wù)注銷登記后3個(gè)月內(nèi)沒(méi)提交申請(qǐng)資料的。
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