試算平衡是指在會(huì)計(jì)核算中，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄正確與否的一種驗(yàn)證方法。試算平衡原理是在借貸記賬法中，根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)律，每筆交易或者事項(xiàng)的借方必然等于貸方，所以本期所有交易或者事項(xiàng)的借方合計(jì)與貸方合計(jì)也必然相等。同時(shí)，由于每個(gè)賬戶的余額都是根據(jù)一定期間該賬戶累計(jì)的發(fā)生額計(jì)算求得，因此，所有賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與所有賬戶的貸方期末余額合計(jì)數(shù)必然相等。

考點(diǎn)精解：

簡(jiǎn)介

（一）試算平衡的含義

（二）試算平衡的分類

（三）試算平衡表的編制

（四）試算平衡表的作用和局限

詳解

（一）試算平衡的含義

試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查記錄是否正確的一種方法。

會(huì)計(jì)記錄難免會(huì)發(fā)生一些差錯(cuò)。為保證賬戶記錄的正確性，在會(huì)計(jì)工作中可以通過(guò)試算平衡來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確。

（二）試算平衡的分類

試算平衡是根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過(guò)程。其方法包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

1.發(fā)生額試算平衡

依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則

在一定時(shí)期內(nèi)根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，登記賬戶后，所有賬戶的借方本期發(fā)生額合計(jì)與所有賬戶的貸方本期發(fā)生額合計(jì)必然相等。

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

2.余額試算平衡

依據(jù)：資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系式（財(cái)務(wù)狀況等式）

指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡。

全部賬戶的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

借余=貸余

（三）試算平衡表的編制

試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行的試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額后編制的。

在日常會(huì)計(jì)核算中，通常是在月末進(jìn)行一次試算平衡，既可以分別編制發(fā)生額試算平衡表和賬戶余額試算平衡表，也可以將兩者合并編制成一張發(fā)生額和余額試算平衡表。

試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個(gè)小欄。各大欄中的借方合計(jì)與貸方合計(jì)應(yīng)該平衡相等，否則，便存在記賬錯(cuò)誤。為了簡(jiǎn)化表格，試算平衡表也可只根據(jù)各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額編制，不填列各賬戶的期初余額和期末余額。

（四）試算平衡表的作用和局限

1.試算平衡表的作用

有利于及時(shí)檢查和發(fā)現(xiàn)記賬過(guò)程中的差錯(cuò)

2.試算平衡表的局限

試算平衡雖然有利于及時(shí)檢查和發(fā)現(xiàn)記賬過(guò)程中的差錯(cuò)，但本身也存在一定的局限性，即它不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過(guò)程中的錯(cuò)誤和遺漏，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借、貸方的平衡關(guān)系。

下面幾種錯(cuò)誤通過(guò)試算平衡無(wú)法查出，即下列幾種錯(cuò)誤不影響借貸記賬法的試算平衡關(guān)系。

①重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

②漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

③某項(xiàng)交易或事項(xiàng)記錯(cuò)有關(guān)賬戶；

④顛倒記賬方向；

⑤借方或貸方發(fā)生額中，同時(shí)增加或減少相同金額。

例題：

1.根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的方法為（?。?。

a：借貸記賬

b：平行登記

c：試算平衡

d：對(duì)賬

答案

【c】

解析：試算平衡是以財(cái)務(wù)狀況等式和借貸記賬規(guī)則為理論基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)對(duì)所有會(huì)計(jì)科目記錄的匯總和計(jì)算，來(lái)檢查各類會(huì)計(jì)科目的記錄是否正確的一種方法。

2.借貸記賬法下的試算平衡包括（?。?。

a：增加額試算平衡

b：減少額試算平衡

c：發(fā)生額試算平衡

d：余額試算平衡

答案

【c,d】

解析：借貸記賬法下的試算平衡包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。

3.

全部總分類賬戶的月末借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)同月末其貸方余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（?。?/p>

a：對(duì)

b：錯(cuò)

答案

【a】

解析：全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)。