11月進(jìn)入一般納稅人申報期了，會計朋友們大部分知道每個月怎么申報抵扣進(jìn)項發(fā)票了，但也有一些新朋友說，她家是10月新成立的單位，屬于輔導(dǎo)期納稅人，對于收到的增值稅專用發(fā)票，也和其他一般納稅人正常抵扣嗎，還是不一樣呢？

首先我先和大家解釋一下，輔導(dǎo)期納稅人的定義。

政策依據(jù)：（國稅發(fā)〔2010〕40號）國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知

第二條：實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導(dǎo)期納稅人），適用本辦法。第三條：認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。
第四條：認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；
?。ǘ_取出口退稅的；
?。ㄈ┨撻_增值稅扣稅憑證的；
?。ㄋ模﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。

小潘她家公司是新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，所以實行納稅輔導(dǎo)期。接下來回到上文問題，輔導(dǎo)期納稅人對于收到的增值稅專用發(fā)票，也和其他一般納稅人正常抵扣嗎？

不是哦，是隔月抵扣的！

政策依據(jù)：第七條：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。

例題：小潘公司是10月起實行納稅輔導(dǎo)期管理，10月份收到一張增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在11月申報（所屬期10月）怎么操作呢？

a.在增值稅綜合服務(wù)平臺上“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”模塊，查詢并勾選這張發(fā)票在10月所屬期，并確認(rèn)。

b.申報一般納稅人增值稅報表《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》時，數(shù)據(jù)準(zhǔn)備區(qū)導(dǎo)入，發(fā)票數(shù)據(jù)會體現(xiàn)26欄及35欄。

c.等到12月申報（11月所屬期）時，《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》手動填寫第3欄。

這樣就操作好了。

tips:新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。