一談到“審計”，很多學(xué)生都會反映，老師講的審計如同天書，聽了就好像沒有聽一樣，聽的時候就模模糊糊，聽完下課后完全不記得學(xué)了些什么，等到考試前就是等老師劃重點，背一些審計的概念，死記硬背，完全沒有領(lǐng)會審計的邏輯、流程和意義。那么究竟什么是審計呢

1.審計的來源

要回答“什么是審計”這個問題，我們必須先了解“為什么要有審計”這個問題。為什么要有審計呢？

審計是為了滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求。這句話聽著有點專業(yè)化，一般來說，財務(wù)報表信息使用者是誰呢？

舉個例子，有個小伙子叫做陳炎，他手上有筆閑錢，希望買股票做投資，因為他嫌存款的利率太低。在他選擇股票的時候，就要去選擇企業(yè)，就要去看企業(yè)的財務(wù)報表，因為財務(wù)報表里涵蓋了企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的信息，從而通過分析財務(wù)報表去決定這個企業(yè)的股票是否值得購買。那么，如果企業(yè)提供的財務(wù)報表信息是不真實的，就會導(dǎo)致他作出錯誤的決定，企業(yè)就涉嫌欺騙了他。如果這樣的情況大量存在，會導(dǎo)致企業(yè)利用虛假的財務(wù)報表吸引、欺騙投資者投資，甚至圈錢，而投資者則得不到理想的收益甚至血本無虧。這時候，這個社會就急需要注冊會計師的存在，需要他們?nèi)徲嬤@些企業(yè)，避免造成虛假和欺騙，營造一個更加真實、透明的經(jīng)濟環(huán)境。

因此，陳炎就是一個財務(wù)報表預(yù)期使用者，審計就可以滿足他的需求，幫助他避免掉入不可靠（具有重大錯報的）財務(wù)報表的陷阱，識別不可靠的企業(yè)，讓被審計過的財務(wù)報表顯得更加可靠，有一個合理的保證。

2.審計的含義

回答完審計的來源以后，我們就可以了解什么是審計了。我們一般所說的審計是財務(wù)報表審計，這是為了和內(nèi)部控制審計進行區(qū)分（內(nèi)部控制審計后續(xù)再給介紹）。所以，現(xiàn)在我們的問題又變成了，什么是財務(wù)報表審計？

概念是十分枯燥的，“財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度”。簡言之，即注冊會計師通過專業(yè)工作（風險評估、搜集證據(jù)、分析、重新計算等）后對企業(yè)財務(wù)報表是不是有大的錯誤（重大錯報）發(fā)表意見，如果說注冊會計師認為企業(yè)的財務(wù)報表沒什么大的錯誤，各方面都比較靠譜，搜集到的審計證據(jù)充分表明企業(yè)沒有弄虛作假，就會發(fā)表無保留意見。無保留意見就是表明注冊會計師比較認可企業(yè)的報表信息，可以增加報表使用者對于報表的信賴程度。

繼續(xù)舉例，陳炎想購買a企業(yè)的股票，于是研究起了a企業(yè)的審計報告?？吹綄徲媹蟾嬷校讜嫀熓聞?wù)所的注冊會計師對于a企業(yè)的財務(wù)報表出具了無保留意見，說明a企業(yè)財報的信息還算是可以信賴的，具有合理的保證。陳炎就可以比較放心地根據(jù)a企業(yè)財報上的數(shù)據(jù)對a企業(yè)的情況進行分析。

上文中提到了審計是以“積極方式”提出意見，那什么是積極方式呢？積極方式的說法：我們認為該企業(yè)按照規(guī)定編制了報表。（相反，審閱是“消極方式”提出意見：我們沒有注意到該企業(yè)財務(wù)報表沒按照規(guī)定編制。）

審計意見是怎么提出的呢？要得出一個意見，就需要實施審計程序。比如，警察要得出一個嫌疑犯是否有犯罪的意見，那就需要實施調(diào)查、取證等程序，要去現(xiàn)場調(diào)查，要去詢問目擊者，等等。審計也是一樣，需要去調(diào)查企業(yè)各方面的情況，對于有風險的一些項目，要重點關(guān)注、重點調(diào)查，才能判斷財務(wù)報表里面是否存在重大的錯報（錯誤）。如果重大錯報存在的話，就無法出具無保留意見了。

3.審計的目標

審計的總體目標是判斷企業(yè)的財務(wù)報表編制是否符合企業(yè)會計準則，是否是公允編制的。公允的意思是符合市場經(jīng)濟規(guī)律、公平公開、符合交易規(guī)則。

注冊會計師是審計的執(zhí)行者，他們審計的對象是企業(yè)的財務(wù)報表，注冊會計師是屬于獨立于企業(yè)的第三方的，所以相對來說比較公平，并且需要收費。審計是一種有償服務(wù)也是市場行為，企業(yè)可以選擇某個會計師事務(wù)所來審計自己的財務(wù)報表，有些大企業(yè)會找四大等很厲害的事務(wù)所來審計自己的報表，這樣就顯得對自己的報表質(zhì)量很有信心，因為好的事務(wù)所審計的專業(yè)度更高，會讓投資者對這些企業(yè)的報表數(shù)據(jù)更加信賴。

審計的具體目標，是針對財報里的某一個項目而言的，比如說利潤表里“收入”這個項目，對于它的目標，就是判斷“收入”項目是否真實？有沒有高估？是否存在虛構(gòu)的收入？有沒有隱瞞的收入？計算是否準確？收入里面各賬戶的分類是否正確？記錄在的會計期間對不對？等等。有一些企業(yè)，為了能夠吸引更多投資者，可能會虛構(gòu)收入，使得利潤表更加好看，甚至借此為了達到上市的指標，獲得更多融資。因此，對于“收入”的審計其實相當重要。

4.審計的風險

審計風險有三種：重大錯報風險、檢查風險和審計風險。這三者之間的關(guān)系可用如下公式表示：

審計風險=重大錯報風險×檢查風險

審計風險是某個既定的水平，可接受的重大錯報風險越大，則可接受的檢查風險就越小，要盡可能去減小檢查風險才行，意味著審計工作需要更加審慎、嚴格、專業(yè)。

下面具體介紹一下三種風險。

（1）重大錯報風險，是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報（可以理解為比較大的錯誤）的可能性。重大錯報風險是由于被審計單位（企業(yè)）而存在的，對于注冊會計師來說是已經(jīng)存在的客觀風險，是既定事實。

（2）檢查風險，是指注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)可能的重大錯報的風險。審計程序設(shè)計得越合理、執(zhí)行得越有效，檢查風險就越小。因為注冊會計師不是神仙，所以必然存在檢查上的疏漏，不可能對所有的交易、信息進行檢查，所以檢查風險肯定不是零。

（3）審計風險，是指財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄?。審計風險是由重大錯報風險和檢查風險決定的。但是審計風險是既定的，需要調(diào)整的是反向變動的重大錯報風險和檢查風險。

5.審計的過程

審計過程大致包括接受業(yè)務(wù)委托、計劃審計工作、識別和評估重大錯報風險、應(yīng)對重大錯報風險和編制審計報告等階段。（對于這些階段具體的工作內(nèi)容，以后再介紹。）

審計的總體情況就是這樣了，是不是并沒有那么復(fù)雜？