企業(yè)所得稅知識點

一、納稅義務人

居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

【提示】登記注冊地、實際管理機構，其中之一在中國，即是居民企業(yè)。

二、征稅對象與稅率

 

三、所得來源地

所得類型所得來源地的確定銷售貨物所得按交易活動發(fā)生地確定提供勞務所得按勞務發(fā)生地確定不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按不動產(chǎn)所在地確定動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按被投資企業(yè)所在地確定股息、紅利等權益性投資所得按分配所得的企業(yè)所在地確定利息、租金、特許權使用費所得按負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定其他所得由國務院財政、稅務主管部門確定

四、應納稅所得額的兩種計算方法

直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

間接法：應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

其中，會計利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用±資產(chǎn)減值損失±投資收益±公允價值變動收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出