以估計轉(zhuǎn)銷年度的所得稅率為依據(jù)，計算遞延所得稅款的一種所得稅會計處理方法。

從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負債表的影響。

一、資產(chǎn)負債法債務(wù)法的特點

當稅率變動或稅基變動時，必須按預(yù)期稅率對“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進行調(diào)整。也就是說，首先確定資產(chǎn)負債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負債），然后，倒擠出利潤表項目當期所得稅費用。

二、資產(chǎn)負債表債務(wù)法的基本思路

（一）會計處理：

借：所得稅費用（會計立場）

遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（稅務(wù)立場）

遞延所得稅負債（或借方）

（二）賬戶確定步驟

第一步：確定“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的金額。貸方“應(yīng)交稅費”是站在稅務(wù)的立場，這個數(shù)據(jù)不會因為會計所得稅核算方法的改變而改變，特定時期應(yīng)繳納的稅金是唯一的、確定的。

其中：

應(yīng)交稅費（應(yīng)交所得稅）＝（會計利潤±非暫時性差異±暫時性差異）×所得稅稅率

＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

第二步：確定“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”的金額。（本章核心問題）

總體來說，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”是由于存在暫時性差異導(dǎo)致的，而暫時性差異又是由資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致導(dǎo)致的。

第三步：倒擠出所得稅費用。借方“所得稅費用”是站在會計的立場，是利潤表項目，在整個分錄中是倒出來的。