一、做賬流程

先來看一下做賬的一大致環(huán)節(jié)：

1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證

2.根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

3.根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬

4.根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯總表

5.根據(jù)科目匯總表登記總賬

6.期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表，如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容

1.每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2.月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計提折舊的分錄是：

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用

貸:累計折舊

這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，由稅務(wù)決定。

3.月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。

第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）

貸：本年利潤

第二個分錄：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。

轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅。

計算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅。）