小規(guī)模納稅企業(yè)所得稅調(diào)整及應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
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企業(yè)所得稅的計(jì)算公式如下:應(yīng)納稅所得額=總利潤額+ / - 稅前利潤調(diào)整項(xiàng)目,所得稅前利潤調(diào)整項(xiàng)目項(xiàng)目包括稅收調(diào)整增加項(xiàng)目和減稅項(xiàng)目。
接下來,我們將了解企業(yè)所得稅調(diào)整的具體項(xiàng)目以及如何調(diào)整和減少它們。
一、收入調(diào)整項(xiàng)目
1.視為銷售收入和接受的捐贈收入
2.不符合稅收法規(guī)的銷售折扣和折扣
3.收入未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)
4,按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資,調(diào)整初始投資成本,確認(rèn)收益
5,長期股權(quán)投資持有期間的投資損益按權(quán)益法核算
6.特別重組和一般重組
7.公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的凈收入
8.政府補(bǔ)貼確認(rèn)為遞延收入
9.海外應(yīng)納稅所得額不得扣除境外投資損失
10.免稅收入,免稅收入和稅收減免收入
11.減稅和免稅的收入
12.扣除應(yīng)納稅所得額
13.其他
二、扣除調(diào)整項(xiàng)目
1.作為銷售成本,工資和付款
2.員工福利費(fèi),員工教育費(fèi),工會費(fèi),商業(yè)娛樂費(fèi),廣告費(fèi)和商業(yè)宣傳費(fèi),捐贈費(fèi),利息費(fèi)和住房公積金
3.沒收財(cái)產(chǎn)的罰款,罰款和損失,逾期稅款
4.贊助支出,各種基本社會保障繳款,補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
5,本期確認(rèn)的與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,與收入無關(guān)的費(fèi)用的非應(yīng)稅所得,以及支出的支出。
6.額外扣除等
三、資產(chǎn)調(diào)整項(xiàng)目
1.財(cái)產(chǎn)損失
2.固定資產(chǎn)折舊和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊
3.長期待攤費(fèi)用攤銷,無形資產(chǎn)攤銷,投資轉(zhuǎn)移和處置
4.投資石油和天然氣勘探和開發(fā)
5.其他
原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定企業(yè)所得稅稅率為33%,有兩種優(yōu)惠稅率。對于年度應(yīng)納稅所得額為人民幣30,000元至10萬元的人,稅率為27%。對于應(yīng)納稅所得額少于30,000元的人,稅率為18%。特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外國企業(yè)的稅率為30%,地方所得稅的稅率為3%。新的所得稅法規(guī)定法定稅率為25%,與國內(nèi)外企業(yè)相同。