廣州會(huì)計(jì)代理免征增值稅疑難問(wèn)題?2021年1月9日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的有關(guān)問(wèn)題，你都知道了嗎?

1.關(guān)于月(季)銷售額的執(zhí)行口徑

明確納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

2.差額征稅政策適用問(wèn)題

營(yíng)改增以來(lái)，延續(xù)了營(yíng)業(yè)稅的一些差額征稅政策。比如，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除對(duì)外支付的分包款后的余額為銷售額，計(jì)算繳納增值稅。公告明確適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，明確了小規(guī)模納稅人《增值稅納稅申報(bào)表》中“免稅銷售額”的填報(bào)口徑。

3.一般納稅人轉(zhuǎn)登記問(wèn)題

為確保納稅人充分享受稅收減免政策，公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的，可在2021年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受免稅政策。

4.預(yù)繳增值稅政策的適用問(wèn)題

現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的征管措施，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等?？紤]到免稅標(biāo)準(zhǔn)由3萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元，納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高，公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已經(jīng)預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

5.已繳納稅款并開(kāi)具專用發(fā)票的處理問(wèn)題

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。

6.2021年1月(季度)涉稅事項(xiàng)的追溯適用問(wèn)題

考慮到免稅文件下發(fā)時(shí)間晚于免稅政策開(kāi)始執(zhí)行的時(shí)間(2021年1月1日)，為確保小規(guī)模納稅人足額享受10萬(wàn)元免稅政策，公告對(duì)小規(guī)模納稅人2021年第一個(gè)稅款所屬期已繳納稅款的追溯處理問(wèn)題進(jìn)行了明確，即小規(guī)模納稅人2021年1月份銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(第1季度未超過(guò)30萬(wàn)元)的，當(dāng)期因代開(kāi)普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在服務(wù)納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。