增值稅加計(jì)扣除賬務(wù)處理(研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75會(huì)計(jì)分錄)
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【導(dǎo)讀】:計(jì)提加計(jì)抵扣的會(huì)計(jì)分錄怎么做?企業(yè)在計(jì)提加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅時(shí),可以計(jì)算當(dāng)期可抵扣的稅額,如果可以遞減的在當(dāng)期就遞減,未遞減部分的可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期再繼續(xù)遞減,具體的會(huì)計(jì)分錄在下文中小編都整理好了。
計(jì)提加計(jì)抵扣的會(huì)計(jì)分錄
進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除會(huì)計(jì)分錄:
1、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額
(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額
借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
貸:銀行存款
(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)
借:成本、費(fèi)用科目
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待遞減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
增值稅加計(jì)抵減會(huì)計(jì)分錄
第一種方法:參考進(jìn)項(xiàng)稅額/差額的會(huì)計(jì)處理,“加計(jì)抵減”相當(dāng)于是多抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
財(cái)會(huì)(2016)22號(hào)文件關(guān)于“差額征稅的賬務(wù)處理”:企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
按照上述思路,按規(guī)定當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí),
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
第二種處理:按照政府補(bǔ)助核算
1.《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào))規(guī)定:
“其他收益”行項(xiàng)目,反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。
“營(yíng)業(yè)外收入”行項(xiàng)目,反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益,主要包括債務(wù)重組利得、與企業(yè)日?;顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得(企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng),經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)屬于股東對(duì)企業(yè)的資本性投入的除外)等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。
2.“其他收益”科目核算總額法下與日?;顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助以及其他與日常活動(dòng)相關(guān)且應(yīng)直接計(jì)入本科目的項(xiàng)目。(會(huì)計(jì)司2018年2月22日《關(guān)于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題的解讀》)
3.按照上述思路,按規(guī)定當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額
貸:其他收益/營(yíng)業(yè)外收入
綜合以上所述,計(jì)提加計(jì)抵扣的會(huì)計(jì)分錄其實(shí)主要是計(jì)算當(dāng)期稅額可遞減的部分,如果能在當(dāng)期進(jìn)行遞減的進(jìn)項(xiàng)稅稅額可以做進(jìn)項(xiàng)稅金的科目,如果在當(dāng)期沒(méi)有遞減完的可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一期進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行遞減。
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