短期借款，即企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務(wù)而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款通常在取得借款日，按取得的金額入賬。

一、短期借款的核算

短期借款的核算主要分為三種情況：取得借款的核算、借款利息的核算、歸還借款的核算。

1、企業(yè)借入的各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2、資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按計算確定的短期借款利息費用

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款【直接支付】

應(yīng)付利息【月末計提】

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

3、歸還借款

借：短期借款

貸：銀行存款

二、短期銀行借款

企業(yè)短期銀行借款的種類很多，一般包括：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、流動資金借款、結(jié)算借款、賣方信貸、臨時借款和票據(jù)貼現(xiàn)借款。企業(yè)所發(fā)生的短期借款業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目。該科目的貸方登記取得的借款本金，借方登記借款本金的償還，期末貸方余額表示期末尚未償還的借款本金，列示在資產(chǎn)負債表負債方的流動負債項下。對短期借款利息，應(yīng)設(shè)置“財務(wù)費用”科目。該科目的借方登記利息費用的發(fā)生，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目的金額。

三、具體案例

【案例1】

某公司于2011年1月1日向銀行借入80萬元，期限9個月，年利率4.5%，該借款的利息按季支付，本金到期歸還。有關(guān)處理如下：

（1）1月1日借入款項時：

借：銀行存款800000

貸：短期借款800000

（2）1月末預(yù)提當月利息800000×4.5%÷12＝3000（元）

借：財務(wù)費用3000

貸：應(yīng)付利息3000

2月末預(yù)提當月利息的處理相同。

（3）3月末支付本季度應(yīng)付利息時：

借：財務(wù)費用3000

應(yīng)付利息6000

貸：銀行存款9000

第二季、第三季度的債務(wù)處理同上。

（4）10月1日償還借款本金時：

借：短期借款800000

貸：銀行存款800000

【案例2】

a股份有限公司于2005年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為8％。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。a股份有限公司的有關(guān)會計處理如下：

1、1月1日借入短期借款時：

借：銀行存款120000

貸：短期借款120000

2、1月末，計提1月份應(yīng)計利息時：

借：財務(wù)費用800

貸：應(yīng)付利息800

本月應(yīng)計提的利息金額＝120000×8％÷12＝800（元）本例中，短期借款利息800元屬于企業(yè)的籌資費用，應(yīng)記入“財務(wù)費用”科目。

2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。

3、3月末支付第一季度銀行借款利息時：

借：財務(wù)費用800

應(yīng)付利息1600

貸：銀行存款2400

本例中，1月至2月已經(jīng)計提的利息為1600元，應(yīng)借記“應(yīng)付利息”科目，3月份應(yīng)當計提的利息為800元，應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目；實際支付利息2400元，貸記“銀行存款”科目。第二、三季度的會計處理同上。

4、10月1日償還銀行借款本金時：

借：短期借款120000

貸：銀行存款120000

如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月以提未付利息：

借：短期借款120000

應(yīng)付利息1600

貸：銀行存款121600

四、利息結(jié)算

企業(yè)取得短期借款而發(fā)生的利息費用，一般應(yīng)作為財務(wù)費用處理，計入當期損益。銀行或其他金融機構(gòu)一般按季度在季末月份結(jié)算借款利息，每季度的前兩個月不支付利息。

利息結(jié)算方式：

短期借款的利息結(jié)算方式分為按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次還本付息方式。

如果企業(yè)的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數(shù)額不大的，可以在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。

如果短期借款的利息按期支付（如按季），或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數(shù)額較大的，為了正確計算各期的盈虧，應(yīng)采用預(yù)提的辦法，先按月預(yù)提，計入當期損益，到期在進行支付。