在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當繳納增值稅。

 

一、增值稅稅率

增值稅稅率

序號增值稅納稅行業(yè)增值稅稅率或扣除率1銷售或進口貨物（另有列舉的貨物除外）13%提供服務提供加工、修理、修配勞務提供有形動產(chǎn)租賃服務2銷售或進口貨物糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽9%自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物糧食、食用植物油飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜國務院規(guī)定的其他貨物提供服務轉(zhuǎn)讓土地使用權、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務3銷售無形資產(chǎn)6%提供服務（另有列舉的服務除外）4出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）零稅率提供服務國際運輸服務、航天運輸服務向境外單位提供的完全在境外消費的相關業(yè)務財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務

納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

二、建筑業(yè)增值稅計算辦法

建筑安裝工程費用的增值稅是指國家稅法規(guī)定應計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額。增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

1、一般計稅方法

當采用一般計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為9%。計稅公式為：

增值稅銷項稅額=稅前造價×9%

稅前造價=人工費+材料費+施工機具使用費+企業(yè)管理費+利潤+規(guī)費

（各費用項目均不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算）

2、簡易計稅方法

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅。

當采用簡易計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為3%。計算公式為：

增值稅=稅前造價×3%

稅前造價=人工費+材料費+施工機具使用費+企業(yè)管理費+利潤+規(guī)費

（各費用項目均以包含增值稅進項稅額的含稅價格計算）