短期借款的概述

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項。短期借款一般時企業(yè)為了滿足正常經(jīng)營所需要的資金或者為了抵償某項債務而借入的。

企業(yè)應通過“短期借款”科目，核算短期借款的發(fā)生、償還等情況。該科目的貸方登記取得借款本金的數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種設置明細科目進行明細核算。

短期借款的賬務處理

1、企業(yè)從銀行或其他金融機構取得短期借款時：

借：銀行存款

貸：短期借款

2、短期借款利息的賬務處理：

短期借款屬于籌資費用，應當于發(fā)生時直接計入當期財務費用。

（1）在實際工作中，如果短期利息時按期支付的，如按季度支付利息，或者利息實在借款到期時連同本金一起歸還，并且其數(shù)額較大，企業(yè)應采用月末預提方式進行短期借款利息的核算。

會計分錄：

月末預提利息時：

借：財務費用

貸：應付利息

實際支付利息時：

借：應付利息

貸：銀行存款等

（2）在實際工作中，如果企業(yè)的短期借款利息時按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大，可以不采用預提的方式，而是在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。

會計分錄：

借：財務費用

貸：銀行存款等

3、短期借款到期償還本金時：

借：短期借款

貸：銀行存款

例

甲股份有限責任公司于2018年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為8個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。甲公司應編制如下會計分錄：

（1）1月1日借入短期存款：

借：銀行存款120000

貸：短期借款120000

（2）1月末，計提1月份應付利息：

120000×4%÷12=400（元）

借：財務費用400

貸：應付利息400

（3）2月末，計提2月份應付利息：

借：財務費用400

貸：應付利息400

（4）3月末，支付第一季度銀行借款利息：

借：財務費用400

應付利息800

貸：銀行存款1200

（5）第二季度賬務處理同第一季度相同

（6）7月末，計提7月份應付利息：

借：財務費用400

貸：應付利息400

（7）8月末，計提應付利息同上

（8）9月1日，償還銀行借款本金時：

借：短期借款120000

應付利息800

貸：銀行存款120800

如果上述例題時按月付息，則甲公司1月~8月末的賬務處理均為：

借：財務費用400

貸：銀行存款400

在9月1日償還銀行借款本金時：

借：短期借款120000

貸：銀行存款120000