計(jì)提工資和發(fā)放工資是眾多會(huì)計(jì)在實(shí)務(wù)中遇到的一大“坑”：計(jì)提工資和發(fā)放工資的區(qū)別是什么、分錄如何說明？計(jì)提的工資和實(shí)際發(fā)放不同，分錄如何做？企業(yè)承擔(dān)給職工交的五險(xiǎn)一金，計(jì)提和發(fā)放分別怎么做分錄？今天一并解答了！

計(jì)提工資和發(fā)放工資的區(qū)別

首先，要搞清楚計(jì)提和發(fā)放的區(qū)別。

計(jì)提，即計(jì)算和提取，功能主要有：

1、預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用，注意這要在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下來做，不能隨便預(yù)支賬款。

2、根據(jù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，計(jì)算、提取有關(guān)的準(zhǔn)備(比如某些貨品要留存，或者減值)。

3、預(yù)估某些應(yīng)付賬款是多少，記入賬內(nèi)。

4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。

一言以概之，即提前發(fā)放下月資金或工資。

發(fā)放就比較好理解了，主要就是發(fā)放上月工資。

事實(shí)上，提前計(jì)提工資是相對(duì)發(fā)放工資來講的，不是絕對(duì)的提前計(jì)提。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，哪個(gè)月的工資應(yīng)該計(jì)到哪個(gè)月的費(fèi)用中去；但在實(shí)際工作中，工資發(fā)放是必須等到該月過完了才能計(jì)算出每個(gè)員工工資，才能發(fā)放（ps：工資計(jì)算和發(fā)放的滯后性就是這么造成的）

所以，在該月月末（與其他計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄一起，一般是當(dāng)月最后一天），需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費(fèi)用，做計(jì)提分錄入賬。

計(jì)提工資和發(fā)放工資的分錄說明

首先，無論是什么會(huì)計(jì)分錄，你都要記熟借貸與貸的關(guān)系，如下表：

那么，計(jì)提工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?（本文主要講工資的計(jì)提和發(fā)放，不深入分析社保和公積金的分錄）

1.計(jì)提工資時(shí)（就是前文提到的企業(yè)拿來發(fā)工資的錢）

借：管理費(fèi)用(這個(gè)是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計(jì)銷售費(fèi)用)

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2.計(jì)提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)

借：管理費(fèi)用(同上)

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

借：應(yīng)付職工薪酬—社保

貸：銀行存款

工資是計(jì)提了，次月發(fā)放工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄又該怎么做呢?

1.發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——社保(注意這時(shí)候就是員工個(gè)人部分的社保了)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

庫存現(xiàn)金/銀行存款

2.上交杜保時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時(shí)候企業(yè)部分和個(gè)人部分都全部上交)

貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

3.上交個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

【注意】

社保沒辦理之前不能計(jì)提，“五險(xiǎn)一金”計(jì)提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動(dòng)保障部門規(guī)定比例繳納的部分，可列入“管理費(fèi)用”中。

3計(jì)提的工資和實(shí)際發(fā)放不同，分錄如何做？

這里分2種情況：

如果是計(jì)提的工資大于實(shí)發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：

借：管理費(fèi)用-工資紅字

貸：應(yīng)付職工薪酬紅字

如果是計(jì)提的工資小于實(shí)發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：

借：管理費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

企業(yè)承擔(dān)給職工交的五險(xiǎn)一金，計(jì)提和發(fā)放分別怎么做分錄？

1、繳納企業(yè)的社保部分：

借：應(yīng)付職工薪酬—社保

貸：銀行存款

2、次月發(fā)放工資時(shí)，企業(yè)承擔(dān)的公積金部分分錄對(duì)應(yīng)為：

借：管理費(fèi)用-住房公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

3、企業(yè)承擔(dān)的社保部分，會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)為：

借：管理費(fèi)用：養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）

貸：應(yīng)付職工薪酬：養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）

到這里要注意：向社保局繳納保險(xiǎn)費(fèi)用、稅務(wù)局申報(bào)個(gè)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)要把其他應(yīng)付款扣的個(gè)人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉先哦。

所以會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)為：

借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金）

應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金）

貸：銀行存款（把個(gè)人扣下來的個(gè)稅全部申報(bào)了并支付）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款。

end