本人昨天通過微頭條發(fā)布的關(guān)于個(gè)人將資金借給企業(yè)使用利息收入需要繳哪些稅的問答成為爆款，閱讀量已突破20萬，完全出乎個(gè)人的意料，這說明大家對(duì)這個(gè)問題比較關(guān)心。也有人通過留言、私信等方式咨詢自己關(guān)注的相關(guān)問題。今天就以舉例的方式，對(duì)個(gè)人借款利息收入應(yīng)繳哪些稅作出更詳細(xì)的說明。

例：張先生手頭有錢，環(huán)球房地產(chǎn)開發(fā)公司正好缺錢，雙方經(jīng)過反復(fù)溝通簽訂了借款合同，張先生將1000萬元借給環(huán)球公司使用，期限一年，年利率10%，到期一次還本付息。

張先生到期收到的利息=借款本金10,000,000.00×年利率10%=1,000,000.00(元)。

一、這100萬元的利息收入，張先生應(yīng)該繳哪些稅、繳多少呢？

1、增值稅

依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附注《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相關(guān)規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。本例中，張先生為自然人，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率為3%。

應(yīng)繳增值稅=1,000,000.00÷（1+3%）×3%=29,126.21（元）。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅

本例中，應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)均為實(shí)際繳納的增值稅額。

應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅額=應(yīng)繳增值稅×適用稅率=29,126.21×7%=2,038.83（元）。

注：城建稅的稅率：納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。

3、教育費(fèi)附加

應(yīng)繳教育費(fèi)附加=應(yīng)繳增值稅×適用稅率=29,126.21×3%=873.79（元）。

4、地方教育費(fèi)附加

應(yīng)繳地方教育費(fèi)附加=應(yīng)繳增值稅×適用稅率=29,126.21×2%=582.52（元）。

5、個(gè)人所得稅

依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，利息收入個(gè)人所得適用稅率為20%，以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人。

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=1,000,000.00÷（1+3%）×20%=194,174.76（元）。

應(yīng)繳稅總額=29,126.21+2,038.83+873.79+582.52+194,174.76=197,669.90（元）。

稅負(fù)率=197,669.90÷1,000,000.00×100%=19.77%

注：本文主要是講涉及到的各種稅收及如何計(jì)算，不考慮階段性稅收優(yōu)惠。

二、什么時(shí)候繳稅？

1、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，在稅務(wù)部門代開發(fā)票時(shí)繳納；如果不開發(fā)票，在張先生收到利息后主動(dòng)申報(bào)繳納。

2、個(gè)人所得稅，由環(huán)球房地產(chǎn)開發(fā)公司在支付給張先生利息時(shí)代扣代繳。

三、條友們關(guān)心的問題

1、不繳印花稅嗎？

答：個(gè)人將資金借給他人，借款合同不需要繳交印花稅。

2、在銀行的存款利息收入要繳稅嗎？

答：不需要。

3、不開發(fā)票還要繳稅嗎？

答：不開發(fā)票，也不能免除張先生的納稅義務(wù)。

4、通過銀行做委托借款可以不繳稅了吧？

答：不可以。

5、能否少繳點(diǎn)稅？

答：可以，凡事要提前籌劃，少繳稅的前提是合法。