一般納稅人對(duì)“應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額”明細(xì)賬戶的借貸進(jìn)行分析項(xiàng)目，在借方分析欄中設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已繳稅款”、“轉(zhuǎn)讓未繳增值稅”等。項(xiàng)目;在信用分析欄中，有“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)讓”、“轉(zhuǎn)讓多重增值稅”等項(xiàng)目。

　　一般情況下，納稅人在應(yīng)納稅額下設(shè)置“非增值稅”明細(xì)賬戶，將多繳稅款與“應(yīng)納稅額”的借方余額分開，解決了多繳稅款與未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混淆的問題。增值稅多繳、未繳、到期、欠稅、一目了然的問題是清楚的，這為正確準(zhǔn)備退稅提供了條件。

　　(1)、一般納稅人的賬務(wù)處理如下:

　　1、月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)納增值稅金額由“應(yīng)納增值稅”改為“未繳納增值稅”，使“應(yīng)納增值稅”明細(xì)賬戶無信用余額，會(huì)計(jì)分錄為:

　　借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(轉(zhuǎn)出增值稅)

　　貸款:應(yīng)納稅額-不繳納增值稅。

　　2、月底，公司將本月已繳納的增值稅由“應(yīng)繳增值稅”改為“11月”，即:

　　借款:應(yīng)納稅額——不繳納增值稅

　　貸款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(增值稅轉(zhuǎn)讓)

　　3、在本月實(shí)現(xiàn)的增值稅(例如，為特殊付款開具預(yù)付稅款)支付時(shí)，借記“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(已納稅)”貸記“銀行存款”。

　　4所示。前一個(gè)月或前一個(gè)月實(shí)現(xiàn)的增值稅在當(dāng)月繳納時(shí)，如按一般報(bào)告期征稅，則應(yīng)于上月納稅，“應(yīng)納—未繳納增值稅”抵扣“銀行存款”。

　　5、“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”賬戶的期末借方余額反映的是未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方無余額。

　　6、“應(yīng)納稅額-未繳納增值稅”賬戶的期末借項(xiàng)余額反映超額繳納的增值稅，貸項(xiàng)余額反映未繳納的增值稅。