1.會計口徑：

利潤=會計口徑收入-會計口徑的成本扣除

2.稅法口徑：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅法認可的扣除

（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：

應(yīng)納稅所得額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：

應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

企業(yè)收入總額確認

稅法口徑的收入：

收入總額：

1.貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。

2.非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。

【解釋】收入總額確認四個要點

一般收入的確認：

1.銷售貨物收入（增值稅項目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅）

2.提供勞務(wù)收入（增值稅、營改增）

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等）

【解釋】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認

（1）轉(zhuǎn)讓收入確認時間：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

（2）轉(zhuǎn)讓所得金額確認：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

【例題·單選題】2012年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。（2013年）

a.50

b.180

c.200

d.220

【答案】c

【解析】計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200（萬元）。

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益（注意免稅的情況）

除另有規(guī)定外，按被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認收入。

【解釋】股權(quán)溢價形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

以未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增資本，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入；投資方企業(yè)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

【例題·單選題】2010年初a居民企業(yè)通過投資，擁有b上市公司15%股權(quán)。2011年3月，b公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月b公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于a居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是（）。（2012年）

a.a居民企業(yè)應(yīng)確認股息收入225萬元

b.a居民企業(yè)應(yīng)確認紅利收入225萬元

c.a居民企業(yè)應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元

d.a居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

【答案】d

【新增】被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。