固定資產(chǎn)盤盈的稅務處理

企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條第四項規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置價值為計稅基礎，即按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額作為入賬價值。盤盈固定資產(chǎn)的初始計量，會計與稅法一致。

企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第九項所稱其他收入，指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項至第八項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤盈，稅法上作為資產(chǎn)溢余收入計入當期應納稅所得額。

（1）企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，不存在財稅差異。

（2）企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，會計上視為以前年度會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不作為當期收入，而稅法作為資產(chǎn)溢余收入，計入當期應納稅所得額。

盤盈固定資產(chǎn)事項屬于非正常事項，建議企業(yè)完備盤盈事項的處理說明(含管理層簽署的處理意見及評估重置價值報告等書證)，以備稅務機關(guān)查核。

固定資產(chǎn)盤盈的會計處理

(1)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》

借：固定資產(chǎn)

貸：累計折舊

待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

(2)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》

借：固定資產(chǎn)

貸：累計折舊

待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

貸：應交稅費--應交所得稅

盈余公積--法定盈余公積

利潤分配--未分配利潤

以上是關(guān)于固定資產(chǎn)盤盈稅務處理的討論，當然一般固定資產(chǎn)盤盈在企業(yè)出現(xiàn)的概率會比較小，如果頻繁出現(xiàn)，需要管理人員警惕了。是不是管理流程出現(xiàn)問題？如果是的話，就要改進管理，這樣也免除財務人員不必要的忙碌。還有其他的問題想要咨詢我們的，可以直接在線聯(lián)系我們。